[眾勤財稅]企業(yè)稅收知識

現(xiàn)代社會，不斷變化的世界經(jīng)濟格局、紛繁復雜的商業(yè)經(jīng)營模式、巨大的市場競爭壓力和稅務部門的 “互聯(lián)網(wǎng)+”的稅務征管方式，都給企業(yè)帶來了突出的稅收風險。

風險貫穿于企業(yè)經(jīng)營決策、戰(zhàn)略規(guī)劃、日常經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)，每一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)微小問題都可能引發(fā)較大的稅收法律風險，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟和聲譽損失。因此，以風險的防控永遠優(yōu)于應對為前提，加強稅收風險管理，建立良好的風險內控流程已是大型企業(yè)的當務之急。

一、企業(yè)稅收風險類型

稅收風險是指企業(yè)在遵從稅法時的實際表現(xiàn)與應該達到的實際標準之間存在差異進而導致?lián)p失的不確定性。主要分為三大類：

   1、多繳稅款風險。

經(jīng)營行為適用稅法不準確造成企業(yè)應享受而未享受相關稅收優(yōu)惠政策、錯誤適用稅率多繳稅款或應抵扣未抵扣進項稅金等，使企業(yè)承擔不必要的稅收負擔和經(jīng)濟損失，并直接影響利潤總額。

   2、少繳稅款風險。

企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應繳稅而未繳稅、少繳稅或未能準確界定增值稅 進項稅的抵扣范圍或違規(guī)操作抵扣，均存在被稅務機關查處后補繳稅款，加處罰款和滯納金以及聲譽損害等風險。

3、發(fā)票管理風險。

企業(yè)最大的發(fā)票管理風險是虛開發(fā)票風險。由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣稅款的功能，因此虛開增值稅專用發(fā)票不僅是發(fā)票管理辦法和增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定嚴厲禁止的行為，也是刑法要嚴懲的犯罪行為。企業(yè)發(fā)票管理不善，就可能出現(xiàn)虛開發(fā)票或取得虛開發(fā)票的情況，從而帶來違法犯罪風險及多繳稅款的風險。

4、稅務機關的執(zhí)法行為存在一定的自由裁量權。

不同稅務執(zhí)法機關和人員對同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，稅款征納雙方較難做到“溝通中的認同”。尤其我國正處于經(jīng)濟社會轉型時期，稅務機關在涉 稅實務中具有一定的自由裁量權，如果企業(yè)財務人員與執(zhí)法人員缺少溝通，不能準確把握他們的思路和觀點，會給企業(yè)帶來一定的稅收風險。

二、加強稅收風險管理的必要性

1、降低稅收成本。

隨著社會的發(fā)展，為滿足政府公共部門以及國家實現(xiàn)其職能的財政需要，稅收不可避免地要逐年增加。企業(yè)必須將稅收當作其經(jīng)營的必要成本，并通過加強稅務管理，有效地節(jié)稅，獲得最大限度的稅后利潤。

目前，企業(yè)的稅收成本主要包括二個方面:一是稅收實體成本，主要是指企業(yè)依法應繳納的各項稅金;二是稅收處罰成本，主要是指企業(yè)因納稅不當而征收的稅收滯納金和罰款。

許多大型企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，涉及生產、服務等不同行業(yè)的生產活動，這就增加了稅務管理的復雜性。因此，在稅收政策允許的范圍內合理控制企業(yè)稅負，按照企業(yè)內部控制下稅收風險管理的框架結構規(guī)范企業(yè)在稅收方面的業(yè)務處理，降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本，減少因為稅收風險而產生的非稅成本對企業(yè)經(jīng)濟的影響就成了企業(yè)的必要風險管理工作之一。

2、提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，提高財務管理水平。 

隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，偷、逃稅現(xiàn)象越來越少。企業(yè)應著眼于加強稅務管理，減輕稅收負擔。而加強企業(yè)稅務管理的過程，實際就是稅法的學習和運用過程，有助于幫助企業(yè)經(jīng)營管理人員提高納稅意識。

同時，國家稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間存在一定的適用性差異，稅法所允許的會計處理方法也不盡相同。因此，企業(yè)加強稅務管理，要求管理人員不僅要熟知各項稅收法規(guī)， 還要熟知《會計法》、會計準則和會計制度，從而促進企業(yè)財務管理水平的進一步提升。

3、企業(yè)內部產品結構調整和資源合理配置。

通過加強企業(yè)稅務管理，可以根據(jù)國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術改造。企業(yè)可以根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，在投資和技術改造上盡可能選擇國家鼓勵購置的產品設備，最大程度享受稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)內部產品結構調整和資源合理配置。

三、加強風險管理的具體措施

1、成立管理稅收風險的專設機構，配備專職涉稅管理人員。

企業(yè)可以考慮建立應對稅收風險的專業(yè)管理機構，設立涉稅事務專業(yè)化處理程序，確保相關稅務業(yè)務的及時性和準確性。企業(yè)稅務管理機構規(guī)模按照企業(yè)規(guī)模和實際需求來設定，同時配齊責任心強、有專業(yè)技能的專職涉稅管理人員。

專業(yè)機構和專職人員既知曉企業(yè)的經(jīng)營情況，又精通企業(yè)所屬產業(yè)的稅收政策法規(guī)，既能夠根據(jù)稅收法規(guī)的變化及時提出調整經(jīng)營政策的建議，又可以充分利用相關稅收規(guī)定對稅收風險進行有效管理，既能及時獲取和正確適用稅收優(yōu)惠政策，又可以同當?shù)囟悇諜C關進行及時聯(lián)系與有效溝通，引導企業(yè)更好地防范稅收風險，確保企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

2、加強稅收政策學習和稅務人才培養(yǎng)。

業(yè)務精湛、道德高尚的財務人才始終是企業(yè)規(guī)避稅收風險的重要因素。因此，企業(yè)應注重對財稅工作人員的業(yè)務培訓和綜合能力的培養(yǎng)，促進納稅籌劃能力和稅收風險防治能力的不斷提高，幫助形成良好的職業(yè)習慣和職業(yè)判斷能力。督促財稅工作人員時刻關注政策局勢變化，不斷學習研究新的稅收政策和納稅籌劃方法，提高稅企協(xié)調能力，規(guī)避稅收風險。

3、加強企業(yè)管理層科學決策。

防范企業(yè)稅收風險，企業(yè)管理層的作用是關鍵，因為防范稅收風險是一項嚴密細致的規(guī)劃性工作，必須依靠自上而下的緊密配合，企業(yè)管理層對經(jīng)濟方案進行決策時，應盡可能協(xié)調各相關部門精密地計算各項方案的成本和代價，在合法的前提下極力謀求稅收損失的最小化，防止意外情況的發(fā)生，減少稅收風險對企業(yè)的影響，提高企業(yè)整體收益。

4、加強稅收風險內控制度建設。 

企業(yè)可圍繞控制環(huán)境、稅收風險識別和分析評估、稅收風險控制活動、信息與溝通、監(jiān)督與改進等五要素，建立稅收風險內控制度體系，并使稅務內控制度和財務內控制度及其他內控體系相協(xié)調。這樣企業(yè)內部各部門及其下屬分子公司在各業(yè)務流程、涉稅事項各環(huán)節(jié)處理相關稅收風險時有制度可依據(jù)。并以正確評價稅收風險為基礎，加強對稅收風險的適時監(jiān)控，尤其在納稅義務發(fā)生前，對企業(yè)經(jīng)營全過程進行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實現(xiàn)企業(yè)稅收零風險。