小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，增值稅如何處理？

最近很多會(huì)員咨詢小規(guī)模企業(yè)銷售了自己使用過(guò)的設(shè)備，如何計(jì)算繳納增值稅，如何開(kāi)票？今天的眾勤財(cái)稅為大家進(jìn)行一下說(shuō)明。

01 使用過(guò)的固定資產(chǎn)包含哪些？

固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

使用過(guò)的固定資產(chǎn)必須符合上述條件并根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

02小規(guī)模銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何計(jì)算增值稅？

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，征收率3%減按2%征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額*2%

03銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)可以放棄減征2%嗎？

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅。

04銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何開(kāi)具發(fā)票？

如果享受3%減按2%征收增值稅的，要開(kāi)票只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

如果放棄減按2%，直接按照3%征收增值稅的，既可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，也可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

05疫情期間可以按照1%征收率開(kāi)具發(fā)票嗎？

自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)可以直接開(kāi)具1%征收率的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

06銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何賬務(wù)處理？

下面以享受簡(jiǎn)易計(jì)稅3%減按2%繳納增值稅為例進(jìn)行講解。

1、將固定資產(chǎn)清理時(shí)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理” 

借：固定資產(chǎn)清理 

      累計(jì)折舊

      貸：固定資產(chǎn) 

2、發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理

     貸：銀行存款

3、固定資產(chǎn)處置回收價(jià)值時(shí)

借：銀行存款

     貸：固定資產(chǎn)清理

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

4、實(shí)際繳納稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （含稅收入/1.03*3%）

貸：銀行存款  （含稅收入/1.03*2%）

    營(yíng)業(yè)外收入或其他收益 （含稅收入/1.03*1%）

5、處置實(shí)現(xiàn)利得時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理

     貸：營(yíng)業(yè)外收入（資產(chǎn)處置損益）

6、處置形成虧損時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出（資產(chǎn)處置損益）

      貸：固定資產(chǎn)清理