收到這張農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，千萬不要勾選抵扣，否則虧大了！

??對于很多人來說，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項發(fā)票抵扣問題，就像一個禁區(qū)，碰不得，一碰就頭暈?zāi)X脹。確實，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項抵扣問題比較繁瑣，涉及的稅率又多。但是，為了在工作中減少犯錯，會計還是得保持時刻學(xué)習(xí)的態(tài)度！

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那么，今天就跟著小編一起學(xué)習(xí)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣的財稅知識吧！
一、了解農(nóng)產(chǎn)品稅率
①.目前，農(nóng)產(chǎn)品增值稅適用稅率為9%（一般納稅人）

2017年7月1日以前，農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率為13%；

2017年7月1日—2018年4月30日，農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率為11%；2018年5月1日—2019年3月31日，農(nóng)產(chǎn)品的增值稅適用稅率調(diào)整為10%；2019年4月1日起，農(nóng)產(chǎn)品的增值稅適用稅率調(diào)整為9%
注意：像以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品罐頭，精制茶、水果罐頭、中成藥、酸奶等不屬于“農(nóng)產(chǎn)品”范圍。

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②.農(nóng)產(chǎn)品免稅的情況

一、銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品

二、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

三、采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽

四、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子

五、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

六、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品

③.小規(guī)模納稅人征收率3%
增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

執(zhí)行期限：2021年12月31日

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二、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除方式
① .憑票抵扣
1.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；3.從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票；4.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票；

很多人對農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票比較陌生，實操君解釋一下：

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，不包括批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票和小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。

 ②.核定扣除
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除是指為加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額抵扣管理，試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額，而是采用一定的進(jìn)項稅額核定方法進(jìn)行抵扣。大部分地區(qū)采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。

三、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票來源不同
進(jìn)項稅額略有差異

①.從一般納稅人處購進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票
1.在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額。
2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
注意：農(nóng)產(chǎn)品加計扣除建議分兩步走哦，在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額；未來考慮用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時加計1%扣除。

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 ②.從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票
1.用于初加工，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
前文講到了小規(guī)模納稅人3%減按1%政策，那么新政策下，從小規(guī)模納稅人處取得的1%稅率的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項發(fā)票，能否按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額呢？

根據(jù)財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定：

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡易計稅；適用3%征收率）開具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

一般納稅人取得小規(guī)模銷售方開具的1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進(jìn)項稅？官方給了明確答復(fù)！

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綜上所述：1%的專票可以抵9%的進(jìn)項!
實務(wù)中，很多人容易把從小規(guī)模納稅人處取得的3%稅率的專用發(fā)票直接勾選抵扣了，這是大錯特錯的！

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案例：A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額80000元，稅額800元。
A公司可以抵扣的進(jìn)項稅=80000*9%=7200（元）如果直接勾選抵扣則少抵扣：7200-800=6400元

③ 取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼?區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(以下簡稱“選擇確認(rèn)平臺”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認(rèn)平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
④ 取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
1.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
2.購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
3.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

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例如這張發(fā)票從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位獲得，將其用于其他貨物服務(wù)，則按照不含稅金額的 97500*9%=8775元 ，也就是可抵扣進(jìn)項稅額8775元。
關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣問題，實操君為方便大家理解、記憶，歸納總結(jié)如下：

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【注意：此處金額為不含稅】

四、不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項都可抵扣！
①  不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額都能抵扣！
A公司是一家餐飲店，為一般納稅人，今年3月從一家專門批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的公司購買了豬肉和蔬菜，取得一張免稅的增值稅普通發(fā)票，金額為5萬元。
錯誤做法：按農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票注明的金額乘以9%計算抵扣了進(jìn)項稅額。
政策依據(jù)：根據(jù)財稅〔2017〕37號文規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

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②  什么情況下取得農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票可合理抵扣？
B公司是生產(chǎn)性企業(yè)，為一般納稅人，廠區(qū)植樹節(jié)購進(jìn)一批苗木，取得農(nóng)業(yè)合作社開具的一份苗木的免稅發(fā)票9810元。

注意：這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。
賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用-綠植費(fèi)   9000元       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 810元       貸：銀行存款 9810元

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此處要重點關(guān)注發(fā)票來源。案例②的林木是來源于“農(nóng)業(yè)合作社”，可以判斷為對方為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免增值稅，開具免稅的增值稅普通，可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣進(jìn)項稅額。
很多朋友又開始蒙了，收到了免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何判斷對方是批發(fā)、零售或者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者呢？
如果銷售方為***超市、***蔬菜批發(fā)部，對方為批發(fā)、零售商的可能性比較大；
如果銷售方為***農(nóng)業(yè)公司、***家庭農(nóng)場、***農(nóng)業(yè)合作社等，則對方為自產(chǎn)農(nóng)業(yè)者可能性大。

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來源：財會第一課堂????