財稅實務(wù)問題解答9則

??問題1：非居民企業(yè)（境內(nèi)無機構(gòu)或場所）轉(zhuǎn)讓擁有的境內(nèi)的動產(chǎn)要不要交企業(yè)所得稅？

非居民企業(yè)（境內(nèi)無機構(gòu)或場所）只對來源于中國境內(nèi)的所得交企業(yè)所得稅對吧？

動產(chǎn)的納稅地點又是按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)、機構(gòu)或者場所所在地確定。

非居民企業(yè)（境內(nèi)無機構(gòu)或場所）這三個一個沒沾（既不是登記注冊地，又不設(shè)機構(gòu)、場所）豈不是轉(zhuǎn)讓境內(nèi)動產(chǎn)不用交企業(yè)所得稅?

解答：

《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：　(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;...

所以，如果非居民企業(yè)（境內(nèi)無機構(gòu)或場所）這三個一個沒沾（既不是登記注冊地，又不設(shè)機構(gòu)、場所），比如來中國參加“進博會”在展會現(xiàn)場銷售貨物的，就需要按照上述規(guī)定向中國政府交納企業(yè)所得稅。

 

問題2：公司和A公司簽訂了租賃合同，房租付給A公司，物業(yè)費可以付給B公司嗎（B公司可以給我們開物業(yè)費的發(fā)票）？

公司和A公司簽訂了租賃合同，房租付給A公司，物業(yè)費可以付給B公司嗎（B公司可以給我們開物業(yè)費的發(fā)票）？

解答：

您們與A公司是房屋租賃關(guān)系，當(dāng)然是房租付給A公司，A公司給您們開具租賃發(fā)票。物業(yè)管理服務(wù)，是另外專門的物業(yè)公司提供，當(dāng)然是可以把物業(yè)管理費直接支付給物業(yè)公司（B公司）。

業(yè)務(wù)是真實的，發(fā)票流和資金流都一致，完全符合稅法規(guī)定。

 

問題3：企業(yè)注銷前留抵增值稅進項稅如何處理？

解答：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)“六、一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題”規(guī)定：一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

在企業(yè)注銷前，存在留底稅額的，可能存在兩種情況：1、注銷前還存在存貨、固定資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)；2、注銷前已經(jīng)不存在非貨幣性資產(chǎn)。

在企業(yè)注銷前，如果還存在非貨幣性資產(chǎn)的，需要銷售變現(xiàn)或者分配給股東（投資者）等，無論是銷售還是分配等視同銷售，都會產(chǎn)生增值稅銷項稅額，留抵稅額應(yīng)先從銷項稅額抵扣。

如果抵扣后還有留抵稅額，或注銷前已經(jīng)不存在非貨幣性資產(chǎn)但有留抵稅額的，企業(yè)在按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）清算的所得稅處理時，可以依法減除。

企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

因此，企業(yè)注銷前還有的留抵稅額就是上述“允許抵扣的增值稅以外的各項稅金”，可以作為“相關(guān)稅費”，在計算清算所得時減除。

 

問題4：月工資5000-5500左右需要交個人所得稅嗎？

朋友今年入職一家公司月工資5千到5千5左右，不繳納五險一金，這個月通知要交個人所得稅。合理嗎？

解答：

工資5500元，即便是不扣社保費用，也可以扣除一些專項附加費用，子女教育、繼續(xù)教育、住房租金/房貸、贍養(yǎng)老人等，隨便填寫一個滿足稅前扣除的項目，就可以保證每月不用扣除個人所得稅了。

 

問題5：工資和獎金分開發(fā)怎么繳稅？

工資8k，一個月獎金也是8k，是分開發(fā)放兩筆8k繳稅比較少還是一起發(fā)？
還是說兩個8k 分別用不同的公司賬戶發(fā)放也是屬于合理的范圍內(nèi)？

解答：

工資8k獎金8k，不管是分開兩筆發(fā)放，還是合并在一起一筆發(fā)放，需要扣繳的個人所得稅，是一樣的，都是需要合并在一起按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅。

至于說，分成兩個不同的公司發(fā)放，在分月預(yù)扣預(yù)繳時，比一個公司發(fā)放會少預(yù)繳一些。但是，分兩個公司發(fā)放的，次年3月1日至6月30日需要辦理綜合所得的匯算清繳，由于前面分月少預(yù)繳了，在匯算的時候會產(chǎn)生補稅，最后繳納稅金總額跟一個公司發(fā)放的結(jié)果是一樣的。

現(xiàn)在我國的稅法，尤其是個人所得稅還是比較健全的，避稅的空間很小，尤其不要相信某些人所謂“籌劃”，因為很多籌劃最終會證明是徒勞的。

 

問題6：國家減稅降費背景下，對企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為是否也免征企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅負(fù)相同）？

財稅[2019]20號第三條明確規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅?，F(xiàn)在整個國家減稅降費的背景下，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為是否也免征企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅負(fù)相同）？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

因此，企業(yè)集團內(nèi)各企業(yè)之間無償借貸行為，在企業(yè)所得稅申報時需要做“視同銷售”的納稅調(diào)整；如果企業(yè)沒有自行進行納稅調(diào)整的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

說明：各稅種的優(yōu)惠政策規(guī)定，不能擅自擴大至其他稅種。

 

問題7：在稅務(wù)洼地開設(shè)一家個人獨資企業(yè)按照核定征收，可否作為企業(yè)主體的利潤轉(zhuǎn)移合法節(jié)稅？

假如我在珠三角有一家制造業(yè)工廠XX有限公司，年營收3000萬元，企業(yè)稅前利潤400萬元。如果按照正常納稅，企業(yè)所得稅和分紅所得個人所得稅綜合約40%，我要交160萬綜合稅負(fù)。我能不能在深圳成立一家個人獨資企業(yè)按核定征收，XX咨詢公司。我每年以員工培訓(xùn)，財務(wù)咨詢，管理咨詢的項目向其轉(zhuǎn)移利潤，然后回到我口袋，避開高昂的稅負(fù)。

解答：

對于該問題，建議先了解一下范冰冰、鄭爽等稅務(wù)問題的通報以及“陰陽合同”等。

你能想到的，以及所謂稅籌大師或園區(qū)籌劃能想到的，人家明星們早就有“高人”給想到了，可是結(jié)果呢？——大家都看到了。

如果說明星是樹大招風(fēng)了，建議百度“咨詢費 稅務(wù)風(fēng)險”等關(guān)鍵詞，看看目前稅務(wù)局已經(jīng)查處了多少虛開發(fā)票的案件。

所謂在稅收洼地注冊一個個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)或個體工商戶，實際上就是一個“空殼公司”。在園區(qū)開票交稅，得到一些返稅，從而降低實際稅負(fù)。現(xiàn)在這個問題不是秘密，你知、我知、他知、大家都知道，稅務(wù)人員人家也沒有脫離這個社會當(dāng)然也知道。

現(xiàn)在稅務(wù)局已經(jīng)把“咨詢費”之類作為高風(fēng)險管理的，只要在稽查中發(fā)現(xiàn)該類發(fā)票，絕對是重點檢查。你發(fā)生了“咨詢費”，請拿出咨詢的成果出來看看，另外把對方提供咨詢的專家資料提供一下，等等，很容易就能查出是不是真的發(fā)生了咨詢業(yè)務(wù)。

對于該問題，總局到省級稅局都很清楚的，部分地區(qū)也作為重點稽查領(lǐng)域。其中的風(fēng)險，自己去衡量吧。

 

問題8：公司給予員工的福利需要計稅嗎？

解答：

公司給予員工的福利，可能涉及到不同的稅種。

1、增值稅

（1）企業(yè)向員工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利的，需要視同銷售繳納增值稅。比如酒廠在節(jié)日將自產(chǎn)的酒，發(fā)給員工的。

（2）企業(yè)向員工發(fā)放外購商品作為福利的，不得抵扣進項稅額，需要視同銷售繳納增值稅。比如外購月餅給員工發(fā)的。

（3）企業(yè)向員工提供免費服務(wù)或低于市場價服務(wù)作為福利的，不屬于經(jīng)營范圍，不征增值稅。比如公司食堂給員工提供免費工作餐，或提供免費（或低價）職工宿舍的。

2、消費稅

企業(yè)向員工發(fā)放自產(chǎn)應(yīng)稅消費品作為福利的，需要視同銷售繳納消費稅，比如白酒生產(chǎn)企業(yè)在過節(jié)時發(fā)放自產(chǎn)的白酒給員工。

3、企業(yè)所得稅

企業(yè)用外購或自產(chǎn)的貨物作為集體福利的，（1）需要視同銷售，（2）需要在“福利費支出”中扣除，受14%比例限制。

4、個人所得稅

對于公司給員工的福利，按照總局的口徑，理論上都應(yīng)并入工資繳納個稅，但是實務(wù)中有些做不到，要求凡是能量化到個人都需要繳納個稅，不能量化的則暫時不用繳納個稅。

比如，中秋節(jié)到了，給每個員工發(fā)放月餅，就需要繳納個稅；但是，如果中秋節(jié)當(dāng)天在職工食堂，月餅免費給員工吃的，則暫時不用繳納個稅。

說明：實務(wù)中，員工福利的形式多種多樣，對于涉稅問題需要具體分析才更加精準(zhǔn)。

 

問題9：雇傭的建筑工人工傷支出可以稅前扣除嗎?

生產(chǎn)型企業(yè)，自建車間，雇傭的建筑工人工傷。未跟企業(yè)簽訂勞動合同，也未給其繳納社保的。這種工傷支出以及之后的賠償補助款，可以稅前扣除嗎？

解答：

結(jié)論：可以稅前扣除。

根據(jù)《工傷保險條例》的規(guī)定，企業(yè)有“為本單位全部職工或者雇工(以下稱職工)繳納工傷保險費”的法定義務(wù)。

如果企業(yè)未簽署勞務(wù)合同或勞動合同，并不能免除繳納工傷保險費的法定義務(wù)。當(dāng)企業(yè)沒有依法繳納工傷保險費的，發(fā)生工傷事故后，職工有權(quán)依照《工傷保險條例》的規(guī)定享受“工傷保險待遇”。企業(yè)未依法繳納費用，就不能享受從工傷保險基金中支付的權(quán)利，因此需要企業(yè)自行全額承擔(dān)。

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

因此，對于企業(yè)因為沒有依法繳納工傷保險費而實際支付的工傷保險待遇，是可以按照實際支出金額在稅前扣除的。

來源：財稅實務(wù)