連補(bǔ)帶罰24000000！今天起，勞務(wù)費(fèi)發(fā)票這樣開(kāi)就是偷稅！
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突發(fā)！勞務(wù)費(fèi)發(fā)票發(fā)獎(jiǎng)金？
補(bǔ)個(gè)稅+罰款！
深圳市稅務(wù)局第二稽查局在對(duì)轄區(qū)內(nèi)某企業(yè)檢查時(shí)，識(shí)破該公司形式上利用勞務(wù)公司開(kāi)具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，實(shí)質(zhì)是發(fā)放正式員工獎(jiǎng)金、補(bǔ)助的違法手段。
稅務(wù)機(jī)關(guān)最終對(duì)該公司的涉稅違法行為作出了補(bǔ)扣繳個(gè)稅1600多萬(wàn)、罰款800多萬(wàn)元的稅務(wù)處理處罰決定。
稽查人員在對(duì)該公司的賬簿憑證資料進(jìn)行仔細(xì)核查時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司存在巨額勞務(wù)費(fèi)用支出，雖然附有合同、發(fā)票及轉(zhuǎn)賬記錄，但是財(cái)務(wù)及人力部門均不能很好的解釋該項(xiàng)目的具體情況。
為謹(jǐn)慎起見(jiàn)，稽查人員前往開(kāi)具發(fā)票的人力資源公司進(jìn)行外調(diào)取證，發(fā)現(xiàn)人力資源公司除為該公司提供真實(shí)的勞務(wù)之外，還將該公司匯來(lái)的部分款項(xiàng)直接匯給5個(gè)私人銀行賬戶，經(jīng)過(guò)比對(duì)地稅系統(tǒng)該公司的個(gè)人所得稅申報(bào)表，發(fā)現(xiàn)5人均屬于該公司的在職員工。
稽查人員將從銀行查詢得來(lái)的5個(gè)私人賬戶的流水明細(xì)與該公司的工資表、申報(bào)個(gè)稅數(shù)據(jù)一一比對(duì)，核實(shí)資金的最終去向?yàn)樵摴镜脑诼殕T工。
在確鑿的證據(jù)及稽查人員耐心的輔導(dǎo)下，該公司不得不承認(rèn)利用私人賬戶發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)助的稅收違法行為，并積極補(bǔ)扣繳了個(gè)稅款及繳納由此產(chǎn)生的罰款。
案例點(diǎn)評(píng)：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第一項(xiàng)的規(guī)定：“工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”。
本案中該公司員工獲得的補(bǔ)助、獎(jiǎng)金雖然從形式上比該公司直接發(fā)放“多轉(zhuǎn)了幾手”，但實(shí)質(zhì)仍然是受雇于該公司的所得，應(yīng)該并入工資、薪金所得合并計(jì)繳個(gè)人所得稅。
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企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)
應(yīng)避免的6個(gè)誤區(qū)
誤區(qū)一
支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬，不需要發(fā)票就可以稅前扣除。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的，支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬，當(dāng)然需要取得勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票，才可以稅前扣除。
提醒：
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)的規(guī)定，支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。
誤區(qū)二
支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)稅局大廳來(lái)征收個(gè)人所得稅。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的，自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。
提醒：
代開(kāi)發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。
誤區(qū)三
我企業(yè)支付外部人員劉師傅勞務(wù)報(bào)酬10300元，請(qǐng)問(wèn)代扣20%個(gè)稅的時(shí)候是按照含稅收入來(lái)計(jì)算個(gè)稅吧？
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的，應(yīng)該按照不含稅收入計(jì)算代扣的個(gè)稅。
不含稅收入=10300/1.03=10000元
代扣的個(gè)稅=10000*（1-20%）*20%=1600元
參考1：
國(guó)家稅務(wù)總局云南省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，已繳納的增值稅附征稅費(fèi)，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費(fèi)用.
參考2：
12366北京中心答復(fù)：您好，勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，已繳納的增值稅附征稅費(fèi)，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費(fèi)用。
誤區(qū)四
支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬，支付方在預(yù)扣個(gè)人所得稅的時(shí)候直接乘以20%稅率計(jì)算。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的，需要先計(jì)算收入額，再按照稅率20%預(yù)扣個(gè)稅。
提醒：
《個(gè)人所得稅法》第六條：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。
每次收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；
每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
誤區(qū)五
支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)800元的，無(wú)需申報(bào)個(gè)稅。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的，公司作為勞務(wù)報(bào)酬的支付方，應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。
提醒：
勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入未超過(guò)800元的，由于計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳時(shí)“勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算”，所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為0。0并不代表不需要申報(bào)
誤區(qū)六
支付同一自然人的同一項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬，一個(gè)月內(nèi)多次取得的，每次都可以減去800元或者20%扣除。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的，勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
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這不僅在個(gè)人所得稅適用不同稅目，在需不需要發(fā)票上也有很大區(qū)別。比如企業(yè)雇用專業(yè)人員做信息系統(tǒng)維護(hù)工作，支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)直接列表發(fā)放即可還是需要去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票入賬？
接下來(lái)，我們就以圖的方式給大家普及一下：
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平時(shí)勞務(wù)費(fèi)沒(méi)有發(fā)票怎么辦？
如何取得發(fā)票？怎么做賬？
1、公司在外面找了一個(gè)技術(shù)人員幫單位做了一個(gè)設(shè)計(jì)，方案做完了，但是該技術(shù)人員說(shuō)無(wú)法提供發(fā)票，單位沒(méi)有發(fā)票如何支付費(fèi)用？
2、單位沒(méi)有會(huì)計(jì)，找了一個(gè)兼職的，該兼職會(huì)計(jì)每次直接就支付了自己的費(fèi)用，憑證后面什么都沒(méi)有，直接做到勞務(wù)費(fèi)里面了。有沒(méi)有問(wèn)題？
3、建筑單位承包到工程后又分給一些包工頭去做，包工頭帶了一隊(duì)人馬就干上了，干完傻眼了，要工程款時(shí)候沒(méi)發(fā)票，怎么辦？
接下來(lái)我們分析一下：
其實(shí)，上述問(wèn)題我們提煉來(lái)看，歸集出一個(gè)共同點(diǎn)，那就是勞務(wù)費(fèi)列支問(wèn)題！
在這個(gè)萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)的年代，作為獨(dú)立的個(gè)人，依靠自己的一技之長(zhǎng)兼職賺點(diǎn)外快很正常，很多企業(yè)也經(jīng)常尋找個(gè)人干一些項(xiàng)目，但是最終發(fā)票都會(huì)成為交易完成的卡點(diǎn)，財(cái)務(wù)規(guī)范的單位得要發(fā)票入賬，而個(gè)人往往不想提供發(fā)票的。
思考：為什么非的要發(fā)票，公司請(qǐng)的人干活就不能造個(gè)表，代扣個(gè)稅，然后發(fā)放？
不能！
不能！
不能！
財(cái)稅2016年36號(hào)文關(guān)于增值稅的征稅范圍規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍，但是單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)除外。
所以，和單位有勞動(dòng)合同關(guān)系的員工為單位提供的服務(wù)不屬于增值稅征收范圍，支付員工的工資可以造表發(fā)放，不需要員工為單位提供發(fā)票。
而獨(dú)立勞務(wù)提供方均不屬于和單位有雇傭關(guān)系的個(gè)人，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅，同時(shí)提供正規(guī)發(fā)票。
1、個(gè)人無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，可通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)
很多人就說(shuō)，你真是站著說(shuō)話不腰疼，誰(shuí)不知道要代開(kāi)發(fā)票啊，代開(kāi)發(fā)票存就是麻煩?。《愔?，很多人不愿意去開(kāi)，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅高，劃不來(lái)。代開(kāi)流程很多人不懂，搞不懂，非常不愿意去。
對(duì)于這些問(wèn)題和困難，也不是不能解決，要不你就通過(guò)勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司安排人給你干活；要不你就直接雇傭別人，簽勞動(dòng)合同，按照職工來(lái)對(duì)待，這樣就不用發(fā)票，當(dāng)然這種方式你就得考慮為簽訂合同員工購(gòu)買社保的事，可能更麻煩吧，我想也不符合你請(qǐng)人臨時(shí)干活的初衷吧。
2、還有種方法，就是企業(yè)以個(gè)人的名義去代開(kāi)
個(gè)人不愿意去你就去，個(gè)人嫌稅重，你就和對(duì)方簽訂一個(gè)包稅的價(jià)格，把稅金開(kāi)進(jìn)發(fā)票。一方面滿足了個(gè)人只拿稅后收入的要求，一方面滿足公司入賬的要求。兩全其美。
所謂包稅，不是說(shuō)納稅義務(wù)發(fā)生了改變，納稅義務(wù)還是個(gè)人的，只是說(shuō)這部分錢企業(yè)幫忙支付了，而且把金額開(kāi)到發(fā)票里面，個(gè)人只拿稅后酬勞。
3、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算方法
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報(bào)酬（少于4000元） - 800元
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報(bào)酬（超過(guò)4000元） × （1 - 20%）
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
說(shuō)明：
1、勞務(wù)報(bào)酬所得在800元以下的，不用繳納個(gè)人所得稅；2、勞務(wù)報(bào)酬所得大于800元且沒(méi)有超過(guò)4000元，可減除800元的扣除費(fèi)用；
3、勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)4000元的，可減除勞務(wù)報(bào)酬收入20%的扣除費(fèi)用；
2021勞務(wù)費(fèi)所得稅率表
一、征收范圍
勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
二、稅率
勞務(wù)報(bào)酬所得稅率
說(shuō)明：
1、表中的含稅級(jí)距、不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。
2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。
三、預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額及預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額的計(jì)算
勞務(wù)報(bào)酬所得按次計(jì)算納稅，每次收入額不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，收入額超過(guò)4000元 的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額 = 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率 - 速算扣除數(shù)
四、加成征收
而勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%，對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收，即：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元到5萬(wàn)元的部分，加征五成（即稅率為30%），超過(guò)5萬(wàn)元的部分加征十成（即稅率為40%）。
說(shuō)起臨時(shí)工，很多老板和會(huì)計(jì)都存在一個(gè)誤區(qū)，就是公司聘用的臨時(shí)工不需要繳納社保，這個(gè)認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的，必須加以糾正！具體分為以下情況。
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臨時(shí)工也需要繳納社保？
分情況討論！
1、企業(yè)與臨時(shí)工屬于聘用勞動(dòng)關(guān)系
若臨時(shí)工與企業(yè)：1. 存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同；
2. 按月定期支付報(bào)酬。
企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保以及個(gè)稅。
2、企業(yè)與臨時(shí)工不存在雇傭勞動(dòng)關(guān)系
若臨時(shí)工與企業(yè)：1. 不存在實(shí)際雇傭關(guān)系；
2. 沒(méi)有與單位簽訂勞動(dòng)合同；
3. 只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報(bào)酬。
這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理。
勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開(kāi)。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。
這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。
3、提醒
提醒一：現(xiàn)在已經(jīng)沒(méi)有了臨時(shí)工和正式工之分，只有全日制和非全日制、完成一定工作任務(wù)用工之分，除非全日制工（也就是小時(shí)工）不用為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)以外，其它用工形單位依法都要為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)，并保證享受勞動(dòng)合同法規(guī)定的其它待遇。
提醒二：我國(guó)《勞動(dòng)合同法》第三十八條規(guī)定，用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同；
第四十六條規(guī)定，勞動(dòng)者依照本法第三十八條規(guī)定解除勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。用人單位不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為，凡是勞動(dòng)者提出辭職的，就不用支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。
那么關(guān)于臨時(shí)工的問(wèn)題看明白了嗎？小伙伴們有什么想法記得留言喲！
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免征個(gè)人所得稅
33種常用情形
個(gè)人所得稅與我們企業(yè)和個(gè)人都息息相關(guān)，今天給大家整理了最全的33種免征個(gè)人所得稅的情形，建議收藏：
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