固定資產(chǎn)清理損失，在納稅籌劃上的應用，注意看案例！
??案例一
老板個人名下的汽車，原價60萬元，現(xiàn)50萬元賣給公司，已經(jīng)到稅務大廳代開了免稅發(fā)票，也已過戶。
賬務處理：
借：固定資產(chǎn)-汽車 50萬元
貸：銀行存款 50萬元
請問：
這50萬元的二手車能否一次性稅前扣除？
答復：
可以一次性稅前扣除。
參考一：
《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）：
《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
參考二：
《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定：
一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規(guī)定執(zhí)行。
二、本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
參考三：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第691號）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，自然人銷售自己使用過的物品免征增值稅。
案例二
老公司名下的汽車，原價50萬元，由于使用過程中出現(xiàn)毀損，現(xiàn)低價按照11.3萬元出售，企業(yè)開具了車的發(fā)票，也已過戶。
賬務處理：
借：固定資產(chǎn)清理 50萬元
貸：固定資產(chǎn) 50萬元
計提銷項稅：
借：銀行存款 11.3萬元
貸：固定資產(chǎn)清理 10萬元
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 1.3萬元
結轉清理損失：
借：營業(yè)外支出 40萬元
貸：固定資產(chǎn)清理 40萬元
請問：
這40萬元的清理損失能否一次性稅前扣除？
答復：
固定資產(chǎn)的清理損失，符合規(guī)定的條件的，是可以稅前扣除的。
參考：
1、《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）規(guī)定如下：對企業(yè)毀損、報廢、被盜的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)毀損、報廢、被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。
2、根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）規(guī)定，固定資產(chǎn)報廢損失應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
3、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）規(guī)定：從2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料，相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
4、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第三十條規(guī)定，固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料；
（二）企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料；
（三）企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料；
（四）涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明；
（五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
5、根據(jù)《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）規(guī)定，從2018年度起，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不再留存專業(yè)技術鑒定意見（報告）或法定資質中介機構出具的專項報告。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。
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