恭喜了！小微企業(yè)，2020年1月1日至2021年12月31日全額返還！

??近日，多部門聯(lián)合發(fā)文，對小微企業(yè)2020年1月1日至2021年12月31日的工會經(jīng)費，實行全額返還支持政策，還沒有申領的企業(yè)快去申請吧！

1、恭喜了！小微企業(yè)，全額返工會經(jīng)費！

 

 

文件中說，對小微企業(yè)2020年1月1日至2021年12月31日的工會經(jīng)費，實行全額返還支持政策。其實這個返還政策很多地區(qū)已經(jīng)執(zhí)行了。如果你還沒申請的話，那就趕快去申請吧！

 

2、什么是工會經(jīng)費？如何計算？如何返還？

 

一什么是工會經(jīng)費？

工會經(jīng)費是工會組織開展各項活動所需要的費用。

 

二工會經(jīng)費的來源有哪些？

 

 

其中：1、全部職工包括哪些？

 

 

2、“工資總額”如何計算？

 

 

三計提的工會經(jīng)費如何上繳？

 

 

（一）先繳后返

 

就是先全額繳納，然后再返還。

 

1、建立工會組織的單位，先按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經(jīng)費全額向工會組織撥繳，或者向受委托代收工會經(jīng)費的稅務機關繳納。

上級工會組再按規(guī)定比例「一般為60%」轉撥給繳費企業(yè)基層工會。

 

2、未建立工會組織的單位，按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會建會籌備金全額向上級工會組織撥繳，或者向受委托代收工會經(jīng)費的稅務機關繳納。

 

在規(guī)定時間內(nèi)成立工會組織的上級工會再按規(guī)定比例「一般為60%」轉撥給繳費企業(yè)基層工會，在規(guī)定時間內(nèi)未成立工會組織的，以前繳納的工會建會籌備金不再返還。

 

如果你向稅務局申報的是按照工資總額2%計算的工會經(jīng)費，那就是這種方式。

 

（二）分級撥繳

 

按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經(jīng)費后，按當?shù)匾?guī)定比例「一般為40%」向受委托代收工會經(jīng)費的稅務機關繳納。留成部分「一般為60%」由企業(yè)同時撥付給其所在的基層工會，未設立基層工會的，待建立工會組織后由各單位撥付本單位工會。工會經(jīng)費撥付給工會后，工會單獨設賬核算。

 

如果你向稅務申報的是按照工資總額0.8%「2%*40%」計算的工會經(jīng)費，那就是這種方式。

 

四工會經(jīng)費怎么用？

 

 

五工會經(jīng)費怎么返還？

 

1、“先征后返”！

 

小微企業(yè)享受2021年工會經(jīng)費全額返還的，依據(jù)2020年認定數(shù)據(jù)。

 

 

2、申請返還需要提供什么資料？

 

 

3、如何判斷是不是小微企業(yè)？

 

小微企業(yè)包括小型企業(yè)和微型企業(yè)。

 

參照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，具體如下表所示。

 

3、工會經(jīng)費的稅會處理

 

一、企業(yè)撥繳工會經(jīng)費如何進行會計處理？

 

 

二、工會經(jīng)費如何進行稅前扣除？

 

 

工會經(jīng)費收入專用收據(jù)

 

 

合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)

 

 

三、收到返還的工會經(jīng)費應該如何處理？

 

如果企業(yè)工會組織單獨建立了工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。

 

如果企業(yè)工會組織沒有單獨建立工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應當進入企業(yè)銀行賬戶。

 

收到返還工會經(jīng)費時：

 

借：銀行存款

 

     貸：其他應付款——工會經(jīng)費

 

工會組織支付活動經(jīng)費時，

 

借：其他應付款——工會經(jīng)費

 

     貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

 

返還的工會經(jīng)費是給企業(yè)工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，屬于專款專用，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應稅行為，也不需要交增值稅。

 

4、工會經(jīng)費如何申報？

 

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

 

注意：

 

1、此處是實際撥繳的工會經(jīng)費，如果只是計提的沒有實際撥付，不允許稅前扣除，需納稅調增。

 

2、必須取得合法有效、有效的扣除憑證（工會經(jīng)費收入專用收據(jù)、稅局代收憑據(jù)），否則不能稅前扣除，需納稅調增。

 

具體在申報表填寫的時候，填寫A105050表

 

 

公司2020年工資薪金總額500萬，按2%計提并撥付了工會經(jīng)費500*2%=10萬，申報表填寫如下，其他欄次省略。

 

 

1、賬載金額填報公司會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額10萬；

 

借：管理費用—工會經(jīng)費10萬

 

      貸：應付職工薪酬—工會經(jīng)費10萬

 

2、實際發(fā)生額分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額，公司10萬全額撥付給工會，所以，這里的實際發(fā)生額應該填寫10萬。

 

借：應付職工薪酬--工會經(jīng)費10萬

     貸：銀行存款10萬

 

3、稅收金額填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額”×2%與本行第1列、本行第2列三者孰小值填報，這三個數(shù)據(jù)都是10萬，所以稅收金額也是10萬。

 

4、納稅調整金額填報第1-5列的余額，這里不需要納稅調整。

 

5、收藏！小微企業(yè)、個體戶優(yōu)惠合集

 

這幾年國家陸續(xù)出臺了很多支持小微企業(yè)、個體戶的優(yōu)惠政策！具體我們給你們準備了思維導圖，方便大家學習~

 

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，財務經(jīng)理人，稅務經(jīng)理人、中國會計視野。????